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　　从税负的转嫁性来看，收费往往与政府提供公共产品或服务有关，与企业具体的经营活动相关联，难以转嫁；占我国税收收入比重三分之二左右的流转税，由于依附于价格，受市场供求关系的影响，可以实现转嫁，纳税人与负税人分离，企业只履行缴税义务，并非负担者。流转税为主体的税制结构会导致按照世界银行公布的“总税率”指标计算的企业税负虚高。至于流转税的累退性，可以通过税制结构优化完成，但也是一个渐进的过程。

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released September 2, 2017

从税负构成及承担者来看，我国企业承担了90%以上的各种税费，个人承担的各类税费占比不足10%。一方面是由目前我国以流转税为主体的税制结构所决定；另一方面也使企业对税（费）负敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，企业自然会感觉税费负担重。相比较而言，西方国家个人所得税和社会保险税（费）占比较高，企业直接负担的税费显得并不高。
　　从税负的转嫁性来看，收费往往与政府提供公共产品或服务有关，与企业具体的经营活动相关联，难以转嫁；占我国税收收入比重三分之二左右的流转税，由于依附于价格，受市场供求关系的影响，可以实现转嫁，纳税人与负税人分离，企业只履行缴税义务，并非负担者。流转税为主体的税制结构会导致按照世界银行公布的“总税率”指标计算的企业税负虚高。至于流转税的累退性，可以通过税制结构优化完成，但也是一个渐进的过程。“税务行政处罚裁量权缺乏有效规范，国税地税之间、不同地区之间，对相同或基本相同的税收违法行为处罚结果相差过大，既不利于保护税务行政相对人的合法权益，也削弱了税务机关的执法公信力”。湖北省国税局政策法规处负责人胡清艳深有感触，“国税地税统一的处罚裁量基准，实现了全省国地税行政处罚‘一把尺’裁量，消除了纳税人的疑虑，征纳关系进一步和谐融洽”。
　　湖北省国税局、地税局统一明确了行使税务行政处罚裁量权的基本规则、程序和方法，将法定处罚事项在法定处罚幅度内按照一定的标准细化，梳理了常见的7大类62个小项税务行政处罚事项，并根据不同的违法情节、违法程度划分五个级次，确定了相应的处罚裁量基准。统一的裁量权行使规则和裁量基准，有效解决了不同地区之间，不同税务机关对基本相同的税收违法行为处罚结果相差过大的问题，将原本裁量空间较大的“弹簧秤”，变成了度量准确、刻度分明的“公平尺”。
　　“我们国税地税两家密切合作，根据法律法规的变化，不断优化处罚裁量基准指标设计，增强科学性和操作性，更好地规范基层执法”，湖北省地税局政策法规处朱国鑫处长介绍。湖北省国税局、省地税局形成了定期沟通机制，结合法律法规的变化和基层反馈的问题建议，经过两家共同开展案头分析、实地调研、会议座谈等，对处罚裁量基准内容进行修订，有效解决了指标设计不合理，缺乏操作性等问题，较好地实现了执法适度整合的目标。
　　国税地税统一的处罚裁量基准，既压缩规范了税务人的处罚裁量权限，也为纳税人遵从税法提供了明确指引，使公平公正在税收个案中得以体现，收到了良好的效果。时任湖北省省委副书记、省政法委书记张昌尔同志在湖北国税专报上批示：“省国税局‘同案同办’的经验很好，对于依法行政、公正执法很有借鉴意义。请法治办总结、宣传、推广”。

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